Суперечка навколо оренди комунальної нерухомості вивела на перший план одразу кілька питань ПДВ-обліку. У консультації розглянуто, чи впливає зарахування орендної плати не на рахунок орендодавця, а до місцевого бюджету на виникнення податкових зобов’язань з ПДВ, коли слід складати податкову накладну та як показувати такі операції у декларації з ПДВ. Окремо порушено тему виправлення помилок у податковій звітності, якщо раніше обсяги постачання послуг оренди нерухомості не відображалися та ПДВ не нараховувався. Також з’ясовано, з яких джерел може здійснюватися погашення податкового боргу перед державним бюджетом у такій ситуації, з огляду на правила ПКУ щодо сплати грошових зобов’язань.

Коли у працівника немає реєстраційного номера облікової картки платника податків, у податкового агента виникає практичне запитання щодо правильного заповнення графи 2 додатка 4ДФ до Розрахунку. У матеріалі розглянуто, які саме ідентифікаційні дані можуть бути відображені в цьому полі, за яких умов допускається використання паспортних даних замість РНОКПП та які вимоги податкового законодавства слід врахувати під час подання форми 4ДФ. Окремо порушено питання застосування норм ПКУ щодо обов’язку фізичних осіб повідомляти свої дані для виплати доходів, а також правил, установлених Порядком заповнення додатка 4ДФ у сфері ПДФО, військового збору та ЄСВ.

Воєнні правила щодо ЄСВ для ФОП породжують одразу кілька практичних запитань: коли підприємець справді міг не нараховувати і не сплачувати внесок за себе, чи можна пізніше донарахувати суми за пропущені місяці та як правильно відобразити це у звітності. У консультації розглянуто ситуацію підприємця на спрощеній системі та на загальній системі без отримання доходу, а також порядок подання уточнюючих декларацій і додатків з ЄСВ. Окремо порушено тему фінансової відповідальності, зокрема пені та санкцій за самостійне виправлення, а також межі застосування механізму добровільної сплати єдиного внеску. Матеріал стосується сфери ЄСВ, оподаткування ФОП, спрощеної системи, загальної системи, податкової звітності та страхового стажу.

Передача земельної ділянки державної або комунальної власності в суборенду не знімає практичних запитань щодо того, хто саме має декларувати та сплачувати орендну плату до бюджету. У матеріалі розглянуто ситуацію, коли за умовами договору суборенди відповідні платежі фактично здійснює суборендар і саме він подає декларації з плати за землю, а контролюючий орган ставить це під сумнів. Розкрито, як у сфері плати за землю та податку на майно співвідносяться статус орендаря, державна реєстрація права оренди, умови суборенди та норми ПКУ про платника податку. Окремо порушено питання, чи допускає податкове законодавство делегування обов’язку зі сплати орендної плати іншій особі, якщо йдеться не про податкового агента або представника платника.

Нюанси дотримання зарплатного критерію для ліцензій на роздрібну торгівлю підакцизними товарами мають практичне значення для тих, хто подає Податковий розрахунок і відстежує ризики припинення ліцензії. У матеріалі розглянуто, як саме для цілей Закону № 3817 визначається середня щомісячна заробітна плата, які показники Розрахунку беруться до уваги, як впливають лікарняні, прийняття на роботу або звільнення посеред місяця, а також чи існує пропорційний підхід при неповністю відпрацьованому місяці.

Окремо висвітлено, за яких умов невідповідність показника може стати підставою для висновку про порушення та припинення дії ліцензії. Публікація стосується ліцензування, оплати праці, ЄСВ, податкової звітності та регулювання обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин для електронних сигарет і пального.

Коли земельна ділянка державної або комунальної власності використовується на умовах суборенди, на практиці виникає спірне питання про те, хто саме має подавати декларацію та сплачувати орендну плату до бюджету. У консультації розглянуто ситуацію, за якої договором суборенди обов’язок сплати покладено на суборендаря, а також порушено значення державної реєстрації права користування ділянкою і співвідношення умов договору з нормами ПКУ. Окремо висвітлено, чи допускає податкове законодавство делегування обов’язку зі сплати плати за землю іншій особі та як у цьому контексті застосовуються правила щодо податкових агентів і представників. Матеріал буде корисний для розуміння підходу до плати за землю, орендної плати, суборенди земельної ділянки, податкової звітності та обов’язку зі сплати податків.