Чи потрібно сплачувати ПДФО та військовий збір із дивідендів, які українська компанія виплачує контрольованій іноземній компанії? У консультації розглянуто особливості оподаткування дивідендів у межах правил КІК, порядок застосування норм щодо податку на доходи нерезидентів та наслідки для контролюючої особи — фізичної особи-резидента України. Податківці також пояснили, коли такі доходи не включаються до оподатковуваного доходу контролюючої особи та не підлягають повторному оподаткуванню.

ДПС розглянула ситуацію, коли контрольована іноземна компанія (КІК), зареєстрована в Польщі наприкінці 2024 року, відповідно до польського законодавства сформувала єдину фінансову звітність за період з 30.09.2024 по 31.12.2025. Податкова служба роз’яснила, який звітний період є першим для такої КІК, чи потрібно подавати окремий звіт про КІК за 2024 рік та як визначати показники прибутку і валютний курс для розрахунку скоригованого прибутку.

Консультація присвячена питанням визначення контролюючої особи контрольованої іноземної компанії та виконання обов’язку щодо подання звіту КІК. Розглядаються особливості визнання фізичної особи контролюючою особою, порядок обліку часток володіння та застосування правил статті 39² ПКУ. Також аналізується можливість неподання звіту КІК однією особою у випадку, коли інша особа визнає себе контролюючою особою щодо всієї компанії та відображає відповідну інформацію у звітності.

Індивідуальна податкова консультація стосується визначення обов’язку подання звіту про контрольовані іноземні компанії у випадку ліквідації іноземної юридичної особи. Розглядається ситуація, коли КІК фактично припинила діяльність у 2025 році, однак офіційний запис про її ліквідацію внесено до іноземного реєстру у січні 2026 року.

Окремо аналізується, чи виникає обов’язок подання КІК-звіту за 2026 рік за відсутності будь-якої діяльності, доходів, виплат та фінансової звітності. Також порушується питання порядку заповнення звіту у разі відсутності фінансових показників та чи може така відсутність бути підставою для неподання звітності.

Податкова консультація роз’яснює порядок визначення контрольованих операцій при здійсненні зовнішньоекономічних операцій з нерезидентами, включно з оцінкою організаційно-правових форм та застосуванням Переліку КМУ. Розглядаються умови визнання операцій контрольованими, обов’язок подання звіту про контрольовані операції та формування документації з трансфертного ціноутворення.

Окремо аналізується застосування коригування фінансового результату на 30% відповідно до підпункту 140.5.5¹ ПКУ щодо операцій із нерезидентами з Переліку організаційно-правових форм, а також умови, за яких таке коригування може не застосовуватися.

Консультація присвячена порядку заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії (КІК) у випадку, коли за даними фінансової звітності компанія отримала збиток. Розглядаються питання відображення від'ємних показників у графах звіту, особливості заповнення графи щодо прибутку КІК, звільненого від оподаткування, а також порядок застосування умов звільнення від оподаткування прибутку КІК. Окремо аналізуються можливі штрафні санкції за порушення вимог щодо подання та заповнення звітності з КІК.