У фокусі цієї податкової консультації — наслідки для податку на прибуток, коли підприємство визнає пеню та штрафні санкції за прострочення сплати процентів за договором позики, а отримувачем виступає КУА, що діє від свого імені та за рахунок активів венчурного ІСІ. Розглянуто, чи застосовується різниця за п.п. 140.5.11 ПКУ, якщо фонд має статус платника податку на прибуток, але його доходи звільняються від оподаткування за п. 141.6 ПКУ. Окремо з’ясовано, чи достатньо самого статусу КУА як платника податку на прибуток для незбільшення фінрезультату при визнанні пені, штрафів і неустойок. Матеріал стосується сфери оподаткування податком на прибуток, коригування фінрезультату, штрафів, пені, КУА та ІСІ.

Консультація присвячена питанням оподаткування скоригованого прибутку КІК у випадку, коли контролюючою особою виступає інститут спільного інвестування у формі корпоративного інвестиційного фонду. Розглядаються питання застосування пільги щодо коштів спільного інвестування, визначення статусу доходів від операцій з активами ІСІ, особливості виконання правил #КІК, подання #ЗвітКІК та відображення відповідних показників у декларації з податку на прибуток. Також аналізуються питання співвідношення норм щодо #ІСІ та спеціальних правил оподаткування контрольованих іноземних компаній.

Про порядок оподаткування пені та штрафних санкцій, нарахованих на користь компанії з управління активами, яка діє від свого імені та за рахунок активів інституту спільного інвестування. ДПС роз'яснила, чи потрібно застосовувати податкові різниці за п.п. 140.5.11 ПКУ, чи впливає статус ІСІ на оподаткування таких сум, а також надала позицію щодо відображення пені за договором позики у бухгалтерському та податковому обліку.

Консультація присвячена питанням оподаткування дивідендів, які виплачуються інститутом спільного інвестування фізичним особам-нерезидентам – резидентам Республіки Кіпр. Розглядаються особливості застосування Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Кіпром, визначення ставки податку при виплаті дивідендів, а також порядок оподаткування таких доходів податком на доходи фізичних осіб і військовим збором.

Коли венчурний фонд набуває 10% частки в статутному капіталі юридичної особи за договором купівлі-продажу з відстроченням оплати, одразу постає питання, чи вважається така частка активом ІСІ та чи можна на цій підставі надавати позику без втрати податкових переваг. У консультації розглянуто, як для цілей податку на прибуток співвідносяться поняття коштів спільного інвестування, активів ІСІ, корпоративних прав і відсотків за позиками.

Окремо проаналізовано, чи належать доходи за такою позикою до коштів спільного інвестування, якщо на дату укладення договору та видачі позики частка ще не оплачена. Також порушено межу між податковою оцінкою операції та питаннями правомірності її проведення за правилами спеціального законодавства про ІСІ.