Класифікація доходів контрольованої іноземної компанії безпосередньо впливає на застосування правил КІК та можливість скористатися звільненням за ст. 39-2 ПКУ. У матеріалі розглянуто дві окремі ситуації: як оцінювати дохід від списання кредиторської заборгованості за раніше отриманою позикою та нарахованими процентами, а також як визначати характер доходу від продажу акцій або корпоративних прав. Окрему увагу приділено співвідношенню переліку пасивних доходів у ПКУ з обліковою політикою іноземної компанії та значенню документального підтвердження економічної сутності операцій. Публікація буде корисною для аналізу оподаткування КІК, інвестиційного прибутку, пасивних доходів і застосування норм ПКУ у сфері міжнародного оподаткування.

Коли дистриб’ютор отримує від нерезидента Credit Note за підсумками звітного періоду, постає низка питань про її роль у трансфертному ціноутворенні та податковому обліку. У матеріалі розглянуто, чи є така кредит-нота самостійною господарською операцією, як визначати її економічну сутність залежно від умов договору та первинних документів, а також чи впливає вона на вартість контрольованих операцій.

Окремо порушено порядок відображення таких сум у звіті про контрольовані операції і в документації з ТЦУ, якщо Credit Note оформлює знижку, бонус або компенсацію маркетингових чи рекламних послуг. У центрі уваги — податок на прибуток, трансфертне ціноутворення, контрольовані операції, нерезиденти, первинні документи та принцип «витягнутої руки».

Отримання від нерезидента консультаційних та ІТ-послуг і подальше використання їх для надання послуг іншим нерезидентам потребують визначення місця постачання та правильного застосування норм законодавства у сфері ПДВ. У консультації розглянуто співвідношення спеціального порядку оподаткування послуг нерезидента за статтею 208 ПКУ з нарахуванням компенсуючих податкових зобов’язань за пунктом 198.5 статті 198 ПКУ. Також охоплено питання використання послуг у господарській діяльності, включення самостійно нарахованого ПДВ до податкового кредиту, подвійного оподаткування та застосування принципу презумпції правомірності рішень платника податку.

Імпорт і тимчасове використання підмінних протезів та ортезів від материнської компанії-нерезидента потребують оцінки з погляду трансфертного ціноутворення. У консультації розглянуто, чи потрібно включати до Звіту про контрольовані операції вартість виробів, які ввозять в Україну на період гарантійного ремонту та повертають нерезиденту, якщо їхня вартість не впливає на об’єкт оподаткування податком на прибуток. Також роз’яснено питання відображення орендної плати за користування такими виробами та наведено критерії, за якими операції з нерезидентом підлягають звітуванню.

Продаж комп’ютерної гри нерезиденту через відчуження майнових прав інтелектуальної власності порушує одразу кілька важливих податкових питань. У консультації розглянуто, чи вважається така операція постачанням послуг для цілей ПДВ, чи змінюється підхід, якщо передають не готову гру, а окремі складові на кшталт програмного коду чи художньої графіки, а також як визначати вартість такого об’єкта для продажу. Окремо розкрито, які правила діють для резидента Дія Сіті щодо звичайної ціни, виробничої собівартості та коли можуть застосовуватися правила трансфертного ціноутворення. Матеріал стосується сфери ПДВ, податку на прибуток і міжнародних операцій з об’єктами інтелектуальної власності.

Оновлення переліку держав для цілей трансфертного ціноутворення та податку на прибуток безпосередньо впливає на оцінку операцій з нерезидентами у 2025 році. У матеріалі розглянуто, який саме Перелік слід застосовувати з 01.01.2025 за правилами підпункту 39.2.1.2 ПКУ, як співвідносяться норми Закону № 3813 і постанова № 1505, а також чи мають значення дата затвердження та дата офіційного опублікування змін. Окремо висвітлено, чи підпадають операції з нерезидентом із Гонконгу під коригування фінрезультату за пп. 140.5.4 і 140.5.5¹ ПКУ лише через юрисдикцію реєстрації контрагента. Публікація стосується сфер міжнародного оподаткування, операцій з нерезидентами, податку на прибуток і податкових різниць.