Консультація розглядає питання визнання дебіторської заборгованості безнадійною для цілей оподаткування податком на прибуток. Зокрема аналізується ситуація, коли поворотна фінансова допомога не була повернута боржниками, а виконавчі документи повернуті через відсутність у боржника майна. Роз’яснюються умови застосування ознак безнадійної заборгованості відповідно до Податкового кодексу України та вплив на формування фінансового результату до оподаткування при списанні такої заборгованості, у тому числі через резерв сумнівних боргів.

ДПС роз’яснила порядок оподаткування списаної заборгованості фізичних осіб за отримані програмні послуги, якщо строк позовної давності за такою заборгованістю минув.

У консультації визначено, коли списана заборгованість включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, хто сплачує податки, а також порядок відображення таких сум у додатку 4ДФ.

Про податкові наслідки списання безнадійної дебіторської заборгованості померлої фізичної особи. ДПС розглянула питання підтвердження статусу безнадійної заборгованості, коригування фінансового результату при списанні за рахунок резерву сумнівних боргів, нарахування ПДВ за касовим методом, а також наслідків для ПДФО, військового збору та відображення операції у додатку 4ДФ

Про питання визнання безнадійної дебіторської заборгованості фізичною особою – підприємцем на загальній системі оподаткування та можливості її списання у податковому обліку. ДПС роз’яснила порядок визначення об’єкта оподаткування ФОП, застосування касового методу, правила формування витрат відповідно до ст. 177 ПКУ та документального підтвердження безнадійної заборгованості. Окремо розглядається питання включення сум безнадійної дебіторської заборгованості до складу витрат.

Податкова консультація роз’яснює, за яких умов прострочена дебіторська заборгованість за договором поворотної фінансової допомоги може бути визнана безнадійною відповідно до п.п. «є» п.п. 14.1.11 ПКУ. Розглядаються питання завершення виконавчого провадження, відсутності майна у боржника, підтвердження безрезультатності примусового стягнення та списання заборгованості. Також консультація містить роз’яснення щодо податкових різниць при списанні безнадійної дебіторської заборгованості відповідно до ст. 139 ПКУ та застосування резерву сумнівних боргів.