Коли одна юридична особа на загальній системі передає іншій юридичній особі кошти без обов’язку повернення, постає одразу кілька питань щодо податку на прибуток, бухгалтерського відображення та можливих коригувань фінрезультату. У матеріалі розглянуто, за яких умов така виплата вважається безповоротною фінансовою допомогою, як формується об’єкт оподаткування у надавача й отримувача, чи застосовуються різниці за п.п. 140.5.10 ПКУ, а також чи має значення статус пов’язаних осіб.

Окремо порушено тему ділової мети, можливості перекваліфікації операції, меж застосування ст. 39 ПКУ та впливу суми безповоротної фінансової допомоги на податкові наслідки. Публікація буде корисною для тих, хто аналізує безповоротну фінансову допомогу, пов’язаних осіб, податок на прибуток і податкові різниці.

Поворотна фінансова допомога, надана резидентом Дія Сіті пов’язаній особі, яка не перебуває на спеціальному режимі, породжує одразу кілька практичних запитань щодо податку на прибуток на особливих умовах. У матеріалі розглянуто, коли така сума включається до бази оподаткування, чи дозволяє Податковий кодекс зменшити вже нараховані податкові зобов’язання після фактичного повернення коштів, а також як діяти, якщо повернення відбувається не одноразово, а частинами у наступних роках.

Окремо висвітлено, в яких рядках Додатка ДІЯ до декларації з податку на прибуток слід показувати надання та повернення такої поворотної фінансової допомоги, і як це впливає на розрахунок зобов’язань у сфері оподаткування резидентів Дія Сіті.

Планування внеску земельної ділянки до статутного капіталу ТОВ порушує одразу кілька важливих питань у сфері ПДФО, військового збору та оподаткування інвестиційного прибутку. У роз’ясненні розглянуто, чи виникає оподатковуваний дохід у фізособи під час передачі земельної ділянки в обмін на корпоративні права, як враховується вартість такого майнового внеску у витратах на придбання інвестиційного активу та що змінюється при подальшому продажу частки. Окремо висвітлено ситуацію з виходом учасника з товариства та отриманням земельних ділянок у межах вартості внеску, а також перелік документів, якими можна підтвердити витрати на придбання корпоративних прав. Матеріал буде корисним для оцінки податкових наслідків операцій із земельною ділянкою, статутним капіталом, корпоративними правами та інвестиційним прибутком.

Перехід між групами спрощеної системи інколи породжує запитання щодо того, який саме дохід слід враховувати для повторного вибору другої групи. У роз’ясненні розглянуто ситуацію, коли ФОП на ЄП частину року працював на другій групі, потім добровільно перейшов на третю, а річний дохід перевищив межу другої групи вже після такої зміни. Матеріал охоплює умови, за яких можливий зворотний перехід, порядок застосування норм ПКУ щодо ЄП, а також підхід до зіставлення доходу з граничним показником для обраної групи. Особливу увагу приділено тому, який період доходу має значення для переходу ФОП на ЄП другої групи та як у цьому контексті працюють критерії спрощеної системи оподаткування.

У центрі розгляду — посередницькі договори, за якими ФОП на спрощеній системі отримує від клієнтів кошти для подальшого перерахування контрагенту та окремо має право на агентську винагороду. Роз’яснення охоплює, чи не порушує така модель вимоги щодо виключно грошових розрахунків, як визначати дохід за агентськими, комісійними та дорученнями, а також яка дата є вирішальною для визнання доходу. Окремо порушено питання, чи впливає статус сторін як платників єдиного податку другої або третьої групи на правомірність операцій у межах спрощеної системи. Також увагу приділено обліку отриманих сум у довільній формі, ролі первинних документів і відображенню агентської винагороди та транзитних коштів у податковій звітності з єдиного податку.

Надходження цільової благодійної допомоги на інвестиційний проєкт ставить практичне питання, чи формує така сума дохід юридичної особи на спрощеній системі. У консультації розглянуто, як для платника єдиного податку третьої групи визначається дохід, які надходження цільового призначення прямо виведені з нього нормами ПКУ та чи поширюється це виключення на кошти від іноземної неурядової організації.

Окремо порушено аспект використання допомоги для створення основних засобів і придбання обладнання, а також наслідки для перебування на спрощеній системі у разі перевищення граничного обсягу доходу. Матеріал стосується сфери єдиного податку, податкового обліку доходів і цільового фінансування.