Чи виникає оподатковуваний дохід у фізичної особи – резидента України при придбанні акцій іноземного роботодавця за програмою ESPP зі знижкою від ринкової вартості? У матеріалі проаналізовано офіційну позицію ДПС щодо визнання суми такої знижки іноземним доходом, порядку оподаткування подальшого продажу акцій, ризиків подвійного оподаткування та питання документального підтвердження витрат на придбання інвестиційних активів. Розглянуто практичні проблеми застосування норм ПКУ щодо іноземних доходів, додаткового блага та інвестиційного прибутку в межах програм корпоративної мотивації працівників.

Передача корпоративних прав української компанії шляхом дарування між двома нерезидентами може мати особливі податкові наслідки. У консультації ДПС роз'яснює, чи виникає у такій ситуації податок на доходи нерезидентів, як визначається об'єкт оподаткування та чи необхідно застосовувати звичайні ціни при безоплатному відчуженні корпоративних прав. Також розглядається застосування норм пункту 141.4 ПКУ до операцій з інвестиційними активами.

Планування внеску земельної ділянки до статутного капіталу ТОВ порушує одразу кілька важливих питань у сфері ПДФО, військового збору та оподаткування інвестиційного прибутку. У роз’ясненні розглянуто, чи виникає оподатковуваний дохід у фізособи під час передачі земельної ділянки в обмін на корпоративні права, як враховується вартість такого майнового внеску у витратах на придбання інвестиційного активу та що змінюється при подальшому продажу частки. Окремо висвітлено ситуацію з виходом учасника з товариства та отриманням земельних ділянок у межах вартості внеску, а також перелік документів, якими можна підтвердити витрати на придбання корпоративних прав. Матеріал буде корисним для оцінки податкових наслідків операцій із земельною ділянкою, статутним капіталом, корпоративними правами та інвестиційним прибутком.

Консультація стосується питань оподаткування доходу фізичної особи-нерезидента, отриманого від продажу частки у статутному капіталі українського ТОВ, активи якого переважно складаються з нерухомого майна, розташованого в Україні. Розглядаються питання визначення джерела походження доходу та його кваліфікації як інвестиційного прибутку з метою оподаткування.
Окремо аналізуються положення щодо статусу резидента як податкового агента при виплаті доходу нерезиденту та обов’язку утримання ПДФО і військового збору. Також розглядається вплив міжнародної конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та ФРН на механізм оподаткування такого доходу. Додатково порушуються питання визначення бази оподаткування, врахування документально підтверджених витрат та порядок перерахування податку до відповідного бюджету.

Консультація присвячена оподаткуванню операцій з корпоративними правами, сформованими внаслідок внесення до статутного капіталу права користування торговельною маркою. Розглядаються питання визначення інвестиційного прибутку, формування вартості інвестиційного активу для цілей оподаткування, а також перелік документів, які підтверджують вартість майнового внеску та витрати на придбання корпоративних прав.

Податкова консультація роз’яснює порядок оподаткування інвестиційного доходу фізичної особи від операцій з продажу інвестиційних активів, зокрема через професійного торговця цінними паперами. Розглядаються умови включення або невключення такого доходу до загального річного оподатковуваного доходу, а також випадки, коли дохід не підлягає оподаткуванню та не формує обов’язку подання декларації. Окремо визначено підхід до оподаткування та декларування інвестиційного прибутку і порядок дій щодо повернення утриманих податків через податкового агента.