Консультація роз’яснює порядок оподаткування дивідендів у структурі з контрольованою іноземною компанією (КІК), коли українське підприємство виплачує дивіденди кіпрській компанії, а та — кінцевому бенефіціару-резиденту України. Розглядається питання, чи включаються такі доходи до оподатковуваного доходу фізичної особи та чи підлягають оподаткуванню ПДФО і військовим збором за умови вже сплаченого податку при виплаті з України. Також визначено перелік документів, які підтверджують право на звільнення від оподаткування.

Про оподаткування в Україні доходу нерезидента від продажу корпоративних прав іноземної компанії, яка володіє частками в українських юридичних особах. ДПС роз'яснила умови, за яких такий дохід може вважатися доходом з джерелом походження з України, а також підтвердила випадок, коли податок на доходи нерезидента не утримується. Особливу увагу приділено критерію формування вартості корпоративних прав за рахунок української нерухомості.

Консультація стосується визначення податкового резидентства фізичної особи, яка одночасно має зв’язки з Україною та Республікою Кіпр. Розглядаються критерії резидентності відповідно до [ПКУ], зокрема місце проживання, центр життєвих інтересів, кількість днів перебування та громадянство.
Також аналізується вплив міжнародної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Кіпром на визначення резидентського статусу та порядок застосування її положень у разі потенційного подвійного резидентства. Окремо роз’яснюється роль підтверджувальних обставин (житло, сім’я, економічні зв’язки, робота) у сукупній оцінці статусу платника.

Консультація стосується визначення критеріїв контрольованих операцій у межах трансфертного ціноутворення та їх впливу на податок на прибуток. Розглядаються операції платника з реалізації продукції нерезидентам (ОАЕ, Республіка Молдова, Кіпр) та придбання товарів у нерезидента.

Також аналізується, чи підпадають такі операції під коригування фінансового результату відповідно до підпунктів 140.5.4 та 140.5.5¹ ПКУ, зокрема щодо операцій із нерезидентами з Переліку організаційно-правових форм. Окремо визначаються умови, за яких такі коригування не застосовуються.

Розглядаються питання оподаткування доходів нерезидента, отриманих від операцій із продажу акцій юридичної особи – резидента України, з урахуванням вимог податкового законодавства щодо інвестиційних активів та порядку оподаткування доходів із джерелом їх походження з України.
Окремо аналізується застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Республікою Кіпр, зокрема співвідношення норм Податкового кодексу України та положень Конвенції при оподаткуванні доходів від відчуження акцій.
Також досліджується порядок оподаткування доходів від відчуження інших видів майна нерезидентом та умови їх звільнення або оподаткування в Україні залежно від характеру доходу та положень міжнародного договору.

Консультація присвячена питанням оподаткування дивідендів, що виплачуються нерезиденту — резиденту Кіпру, із застосуванням положень міжнародної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування. Розглянуто умови використання пільгової ставки 5% при виплаті дивідендів за наявності інвестицій у корпоративні права понад 100000 євро та володіння часткою понад 20% капіталу. Також аналізується питання документального підтвердження інвестицій у корпоративні права та меж компетенції податкового органу щодо таких документів.