Покупець – платник ПДВ отримав від постачальника зареєстровану податкову накладну (далі – ПН) на відчутну суму. Якщо взяти весь ПДВ з неї в декларацію за поточний місяць, у рядку 19 виходить від’ємне значення, а від’ємні декларації, як відомо кожному бухгалтеру, податківці люблять перевіряти особливо прискіпливо. Відкласти ПН повністю на пізніше за правилом 365 днів можна, але тоді в наступних місяцях баланс може «попливти» в інший бік – з’явиться завелика сума до сплати в рядку 18.
Звідси ідея: взяти частину ПДВ з цієї ПН зараз, а решту – у наступних періодах, рівно в тих сумах, які тримають декларацію в рівновазі. Бухгалтер хоче знати: чи можна суму ПДВ з однієї зареєстрованої ПН включати до податкового кредиту (далі – ПК) частинами в різних звітних періодах?
Відповідаючи на це питання, заодно вияснимо, чи є спосіб отримати таку гнучкість без суперечок із податковою, наприклад, через зведені ритмічні ПН. А також чи матиме якийсь вплив те, що покупець застосовує касовий метод.