Нестандартна ситуація з імпортом і попередньою оплатою стала предметом роз’яснення щодо ПДВ, податкового кредиту, бази ПДВ та зведеної податкової накладної. У матеріалі розглянуто, як впливає на оподаткування те, що аванс за товари надійшов ще до реєстрації платником ПДВ, а самі товари були ввезені на митну територію України вже після такої реєстрації, із сплатою податку за митною декларацією.

Окремо порушено питання, чи виникають податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ, з якої саме вартості їх визначати та як заповнювати зведену податкову накладну в разі використання імпортованих товарів в операціях, що не є об’єктом оподаткування. Також опис охоплює співвідношення договірної та митної вартості для цілей нарахування ПДВ.

Коли підприємство громадського об’єднання осіб з інвалідністю має дозвіл на користування податковою пільгою, виникає практичне питання: чи охоплює такий пільговий режим усі надходження, зокрема проценти банку на залишок коштів на поточному рахунку. У консультації розглянуто, як для цілей податку на прибуток класифікуються такі суми, чи належать вони до доходу від продажу товарів, виконання робіт і надання послуг, а також за якою логікою вони співвідносяться з п. 142.1 ПКУ.

Окремо порушено питання, на підставі яких норм ПКУ проценти розглядаються як пасивні доходи та чому вони враховуються при визначенні об’єкта оподаткування у загальному порядку. Матеріал стосується сфери податку на прибуток, податкових пільг, пасивних доходів і бухгалтерського обліку доходів.

Власність ФОП на промислові та складські будівлі не завжди означає автоматичне виникнення податку на нерухоме майно. У консультації розглянуто, за яких умов об’єкти, віднесені до коду 125 НК 018:2023, можуть підпадати під виняток із оподаткування, а також яке значення мають основний вид діяльності за КВЕД, фактичне використання нерухомості у господарській діяльності та відсутність передачі таких будівель в оренду, лізинг або позичку.

Окремо висвітлено, чи виникає обов’язок зі сплати податку за 2022 рік і перший місяць 2023 року за будівлі промисловості та склади, що належали ФОП. Також згадано про можливість звірки даних у податковому органі для підтвердження права на пільгу у сфері оподаткування нерухомості.

Розірвання договору довічного утримання може спричинити неочевидні податкові наслідки, особливо коли йдеться про повернення житлового будинку та земельної ділянки від набувача відчужувачу. У матеріалі розглянуто, як для цілей ПДФО та військового збору кваліфікується такий договір, чому його прирівнюють до продажу нерухомості та як оподатковується вартість повернутого майна.

Окремо порушено питання, які саме податкові зобов’язання виникають у відчужувача і чи формуються вони у набувача при розірванні правочину. Також звернено увагу, що житловий будинок і земельна ділянка вважаються двома різними об’єктами нерухомості для цілей оподаткування.

Оренда частини нежитлового приміщення разом з облаштованою площадкою поставила питання про те, як саме обчислювати земельний податок за земельну ділянку, якщо її нормативна грошова оцінка вже визначена у витягу з технічної документації. У матеріалі розглянуто, чи впливає часткова передача ділянки в оренду на застосування коефіцієнта функціонального призначення, яку роль відіграє чинна нормативна грошова оцінка та які документи мають значення для декларування плати за землю. Окремо порушено співвідношення податкових правил щодо земельного податку і цивільно-правового порядку встановлення плати за користування ділянкою в межах договору оренди приміщення. Публікація буде корисною для тих, хто працює з земельним податком, платою за землю, орендою та нормативною грошовою оцінкою земельних ділянок.

У центрі уваги — порядок визначення бази оподаткування ПДВ під час подальшого продажу вживаних товарів, придбаних у ломбарді, який не зареєстрований як платник ПДВ. Розглянуто, за яких умов можна застосовувати спеціальний підхід згідно з пунктом 189.3 ПКУ, які ознаки мають мати вживані товари, як впливає перехід права власності за договором та чому важливе належне документальне підтвердження придбання і реалізації. Окремо порушено питання дати виникнення податкових зобов’язань та меж самостійного декларування платником своїх операцій у сфері ПДВ. Матеріал буде корисний для тих, хто працює з вживаними товарами, ломбардами, первинними документами та базою ПДВ.