Консультація присвячена порядку оподаткування ПДВ робіт з капітального ремонту гуртожитків, які виконуються за договорами підряду для військової частини та фінансуються за рахунок державних коштів. Розглянуто питання щодо необхідності включення ПДВ до вартості договорів, а також умови застосування пільги, передбаченої п. 197.15 ПКУ для будівельно-монтажних робіт з будівництва житла, що будується за державні кошти.

Консультація стосується застосування норм податкового законодавства до операцій з постачання об’єктів житлової нерухомості, зокрема кімнати у гуртожитку. Розглядаються умови, за яких такі операції можуть підпадати під звільнення від оподаткування ПДВ відповідно до норм ПКУ, а також критерії визначення першого постачання житла.

Окремо аналізуються вимоги до оформлення податкової накладної при звільнених від ПДВ операціях, включаючи порядок зазначення ставки «Без ПДВ». Додатково порушується питання формування податкового кредиту у покупця залежно від характеру операції та наявності/відсутності оподаткування ПДВ.

Коли орендар компенсує вартість комунальних послуг орендодавцю, для ФОП на єдиному податку постає питання, чи вважати такі надходження підприємницьким доходом. У матеріалі розглянуто ситуацію з орендою нерухомості за КВЕД 68.20, коли договори з постачальниками комунальних послуг укладені не орендарями, а відшкодування сплачується на банківський рахунок ФОП. Окрему увагу приділено розмежуванню статусу фізичної особи та фізичної особи-підприємця, правилам визначення доходу платника єдиного податку, а також наслідкам з ПДФО і військового збору. Також порушено питання, як оподатковується така компенсація залежно від того, хто саме виплачує кошти — юрособа, ФОП чи звичайна фізособа.

Несподіваний податковий нюанс виникає тоді, коли орендар сплачує ФОП-єдиннику не лише фіксовану орендну плату, а й змінну складову, що дорівнює вартості спожитої електроенергії. У консультації розглянуто, чи вважається така компенсація доходом у межах спрощеної системи, чи може вона свідчити про діяльність із постачання та розподілу електричної енергії, а також які наслідки це має для застосування єдиного податку. Окремо висвітлено, коли відшкодування комунальних послуг не пов’язується з господарською діяльністю ФОП і тоді переходить у площину оподаткування доходів звичайної фізособи. Матеріал стосується єдиного податку, ПДФО, військового збору, оренди нерухомості, компенсації комунальних послуг та електроенергії.