Капітальний ремонт житлових будинків за кошти місцевого бюджету, відновлення пошкодженого війною житла, облаштування підвальних приміщень під найпростіші укриття та співфінансування робіт співвласниками — у консультації розглянуто, як у таких випадках працює пільга з ПДВ за п. 197.15 ПКУ. Окремо порушено питання, чи поширюється звільнення на проєктно-кошторисну документацію та інші послуги, якщо вони постачаються не як невід’ємна частина будівельно-монтажних робіт.

Також проаналізовано межу між роботами щодо житлового будинку в цілому та роботами щодо окремих нежитлових приміщень або обладнання в ньому. Додатково висвітлено, як формувати вартість робіт у формі КБ-2в та як враховувати матеріали і послуги, придбані підрядником з ПДВ, коли застосовується пільга щодо капітального ремонту житла.

Коли капітальний ремонт підвальних приміщень житлових будинків виконується для використання як найпростіших укриттів, одразу постають складні питання щодо ПДВ, характеру будівельно-монтажних робіт і наслідків уже оформлених операцій. У консультації розглянуто, чи може діяти пільга за пунктом 197.15 ПКУ, за яких умов такі роботи вважаються будівельно-монтажними роботами з будівництва житла, а також що робити, якщо в договорах, актах і податкових накладних ПДВ уже був включений до вартості.

Окремо висвітлено порядок коригування податкових зобов’язань, можливість повернення або зарахування надміру сплачених сум, долю податкового кредиту за роботами і матеріалами від субпідрядників та застосування компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 ПКУ. Також порушено межі компетенції податкового органу щодо договірних відносин і правомірності вимог замовника про повернення сплаченого ПДВ.

Коли відновлювальні роботи у багатоквартирному будинку можуть підпасти під пільгу з ПДВ, вирішується не лише за назвою договору, а й за фактичною суттю операції та джерелом оплати. У консультації розглянуто, що саме охоплюють будівельно-монтажні роботи з будівництва житла для цілей пункту 197.15 ПКУ, чи входять до пільгової операції будівельні матеріали, устаткування та інші складові кошторису, а також чи потрібно розмежовувати їх у податковій накладній.

Окремо висвітлено питання щодо ПДВ-режиму для робіт субпідрядників, умов застосування звільнення при бюджетному фінансуванні через казначейські рахунки та зазначення коду пільги у податковій накладній. Матеріал стосується сфери оподаткування ПДВ у будівництві, зокрема операцій з капітального ремонту житла, що фінансуються за державні кошти.

Коли громадська організація реалізує експериментальний проєкт із медико-психологічного супроводу ветеранів і отримує бюджетне відшкодування від Мінветеранів, ключовим стає питання, чи є такі кошти оплатою за постачання послуг або лише фінансуванням. У консультації розглянуто, як для цілей ПДВ оцінювати операції в межах такого проєкту, чи можуть залучені заклад охорони здоров’я та ФОП застосовувати пільги, а також як впливають реєстр надавачів соціальних послуг, ліцензія, неприбутковий статус і соціальний характер діяльності.

Капітальний ремонт гуртожитку за бюджетні кошти може викликати одразу кілька запитань щодо застосування пільги з ПДВ. У роз’ясненні розглянуто, за яких умов роботи з ремонту покрівлі, фасадів і заміни циркуляційних насосів можуть вважатися будівельно-монтажними роботами з будівництва житла, що фінансується державою, а також як на оподаткування впливає статус гуртожитку як об’єкта житлової нерухомості. Окремо порушено питання, чи змінила УПК № 397 правила застосування пункту 197.15 ПКУ та чи потрібно через це коригувати раніше нараховані податкові зобов’язання з ПДВ. Також окреслено межу між ремонтом самого об’єкта житла і роботами щодо окремого обладнання всередині нього для цілей ПДВ.

Із мікрогрантом «Власна справа» у ФОП на єдиному податку виникає одразу кілька чутливих запитань щодо того, як правильно визначити його податковий режим. У консультації розглянуто, чи входить сума такого бюджетного гранту до доходу платника єдиного податку, чи слід трактувати її як цільову допомогу, а також чи може виникати оподаткування ПДФО і військовим збором у фізособи. Окремо порушено тему умовно-поворотного характеру гранту за постановою № 738, можливості перерахунку у разі повернення частини коштів і ризику подвійного оподаткування. Матеріал стосується сфери єдиного податку, оподаткування доходів фізичних осіб, бюджетних грантів і військового збору.