Коли платник ПДВ планує безоплатно передати товари військовій частині ЗСУ для потреб оборони, одразу постають практичні питання щодо оформлення та податкових наслідків такої операції. У матеріалі розглянуто, чи виникає обов’язок складати і реєструвати податкову накладну в ЄРПН, чи слід нараховувати компенсуючі податкові зобов’язання за пунктом 198.5 ПКУ, а також чи потрібно показувати таку безоплатну передачу у декларації з ПДВ.

У центрі уваги — податкові наслідки постачання для оборонних потреб різних видів паливозаправної техніки, обладнання та супутніх виробів, зокрема автопаливозаправників, автоцистерн, вантажних шасі, паливороздавальних колонок, мобільних модулів, рукавів, аерометрів і метрштоків. Розглянуто, за яких умов у сфері ПДВ може порушуватися питання про нульову ставку, коли йдеться про забезпечення наземного військового або спеціального транспорту, а також як співвідносяться нульова ставка і звільнення від оподаткування для товарів оборонного призначення.

Окремо порушено значення статусу державного замовника, виконавця чи співвиконавця державного контракту та роль технічних і нормативних документів для визначення податкового режиму. Також висвітлено, чому класифікація транспортного засобу як спеціального або спеціалізованого має вирішальне значення для оподаткування ПДВ.

Коли бюджетна установа забезпечує підрозділи ЗСУ енергоносіями та комунальними послугами, виникає практичне питання щодо меж застосування пільгового режиму з ПДВ під час воєнного стану. У матеріалі розглянуто, чи охоплює Постанова № 178 закупівлю котельного палива — мазуту паливного М-100 — для теплопостачання військового містечка, як співвідносяться норми ПКУ та урядової постанови, а також чи має значення попередня індивідуальна податкова консультація, надана іншому платнику. Окремо акцентовано увагу на різниці між постачанням і придбанням товарів, а також на сфері застосування нульової ставки ПДВ до товарів і паливно-мастильних матеріалів для транспортних засобів.

На стику воєнних податкових правил, Постанови № 178 і спеціальних норм ПКУ постає питання, як саме оподатковувати ПДВ постачання комплектуючих, запасних частин, деталей, вузлів і наземних роботизованих комплексів для потреб ЗСУ та інших військових формувань. У матеріалі розглянуто, коли можливе застосування нульової ставки ПДВ, чи впливає на режим оподаткування оплата від благодійного фонду або волонтерів, а також чи є нульова ставка обов’язковою. Окремо порушено тему ремонту й технічного обслуговування НРК, вибору між нульовою ставкою та звільненням від ПДВ, значення класифікації товарів за УКТ ЗЕД і статусу кінцевого отримувача. Також висвітлено питання підтвердних первинних документів і нарахування компенсуючих податкових зобов’язань у разі пільгових операцій з НРК.

Коли йдеться про постачання автозапчастин, шин, оливи та інших комплектуючих для транспорту військових частин, Національної поліції й інших установ, що фінансуються з держбюджету, у площині ПДВ виникає відразу кілька практичних питань. У матеріалі розкрито, за яких умов для таких операцій може діяти нульова ставка, на які категорії отримувачів та які товари поширюється Постанова № 178, а також чи є наведений у ній перелік вичерпним. Окрему увагу приділено податковому кредиту, застосуванню пункту 198.5 ПКУ, оформленню податкової накладної з кодом ставки 902 та питанню, чи може постачальник самостійно обирати між ставками 0% і 20% у межах ПДВ.

Консультація присвячена застосуванню норм ПДВ, п. 198.5 ПКУ, ст. 199 ПКУ, операцій з товарами оборонного призначення, придбаних як за грантові кошти, так і за власні кошти підприємства. Розглядається питання використання матеріалів та обладнання для розробки безпілотних літальних апаратів і подальшого постачання продукції військовим формуванням із застосуванням пільги з ПДВ. Аналізується, чи поширюються компенсуючі податкові зобов'язання на такі придбання.