Коли через бойові дії та пожежу, спричинену влучанням БПЛА, втрачаються первинні документи та матеріали з трансфертного ціноутворення, виникає одразу кілька практичних питань у сфері податку на прибуток, ПДВ і податкового адміністрування. У консультації розглянуто порядок повідомлення контролюючого органу про втрату документів, перелік підтвердних матеріалів, строки відновлення та наслідки неповного відновлення. Окремо порушено, чи поширюються правила п. 44.5 ПКУ та п.п. 69.28 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ на документацію з трансфертного ціноутворення і документи щодо контрольованих операцій, а також як це впливає на перевірки, витрати, податковий кредит і можливі штрафи. Також висвітлено, чи потрібно подавати проміжну інформацію під час відновлення документів і за яких умов можна посилатися на спеціальні воєнні правила та порядок підтвердження неможливості виконання податкового обов’язку.

Постачання безпілотного авіаційного комплексу військового призначення, його складових і комплектуючих у період воєнного стану потребує чіткого розмежування підстав для застосування пільги з ПДВ. У матеріалі розглянуто, за яких умов операції з товарами за кодами УКТ ЗЕД 8806 та частинами до них можуть підпадати під звільнення, чи впливають на це статус покупця, кінцевий отримувач, наявність державного контракту та сертифіката кінцевого споживача.

Окремо порушено питання постачання товарів благодійним організаціям, громадським організаціям, підприємствам, ФОП і фізичним особам для подальшої передачі на оборонні потреби, а також документального підтвердження пільги і правил заповнення податкової накладної. Опис охоплює сферу ПДВ, оборонних закупівель, товарів оборонного призначення, безпілотних літальних апаратів і застосування пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ.

У центрі роз’яснення — межі застосування пільги з ПДВ до операцій, пов’язаних із постачанням спеціалізованого програмного забезпечення для БПЛА, зокрема у вигляді електронних ключів доступу. Розглянуто, чи охоплюють підпункти 4 і 5 пункту 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ такі постачання, які умови мають виконуватися для звільнення від оподаткування, а також які документи можуть підтверджувати право на пільговий режим.

Окремо порушено питання дії правила про незастосування пункту 198.5 ПКУ, формування податкового кредиту та можливості бюджетного відшкодування у сфері ПДВ. Матеріал буде корисний для тих, хто працює з оборонними закупівлями, програмним забезпеченням, товарами оборонного призначення, УКТ ЗЕД і податковими пільгами.

Коли безпілотний авіаційний комплекс постачається не однією партією, а окремими складовими, виникає одразу кілька чутливих питань щодо ПДВ, класифікації за УКТ ЗЕД і заповнення податкової накладної. У центрі розгляду — чи поширюється пільга на складову частину БпАК, зокрема катапульту, як діяти при поетапному відвантаженні різних компонентів за одним договором, який код УКТ ЗЕД зазначати в ПН та які документи підтверджують правомірність звільнення.

На стику оборонних закупівель і ПДВ виникає одразу кілька практичних питань: хто саме вважається виконавцем державного контракту, які документи підтверджують такий статус і коли можна застосувати звільнення від оподаткування. У консультації розглянуто, за яких умов діє ПДВ-пільга для товарів оборонного призначення та інших товарів із визначеними кодами УКТ ЗЕД, якщо кінцевими отримувачами є ЗСУ, інші військові формування або підприємства-виконавці оборонних контрактів. Окремо висвітлено можливість заявлення бюджетного відшкодування за вхідним ПДВ при закупівлі комплектуючих і матеріалів для виконання державних контрактів, прямих договорів з військовими частинами, а також при безоплатній передачі товарів. Також порушено питання щодо значення сертифіката кінцевого споживача, умов договору, статусу державного замовника та впливу спеціальних норм ПКУ на незастосування компенсуючих податкових зобов’язань.

У центрі розгляду — ПДВ-наслідки постачання літій-іонних та літій-полімерних акумуляторних батарей, які використовуються як складові частини безпілотних літальних апаратів власного виробництва у сфері оборонних закупівель. Розкрито, чи можна для цілей пільги за пунктом 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ розглядати такі батареї як частини літальних апаратів, а також за яких умов може застосовуватися звільнення за підпунктами 4 і 5 цього пункту при постачанні на митній території України.

Окремо висвітлено значення класифікації товару за УКТ ЗЕД, ролі виконавця або співвиконавця державного контракту, статусу державного замовника та вимоги щодо кінцевого отримувача. Матеріал буде корисний для оцінки податкових пільг щодо товарів оборонного призначення, БПЛА, акумуляторних батарей та операцій постачання в умовах воєнного стану.