Поїздка на профспілковий семінар може мати різні податкові наслідки залежно від статусу організації, підстав виплати та суми компенсації. У матеріалі розглянуто, чи включається відшкодування вартості проїзних документів членам профспілки, які не перебувають із нею у трудових відносинах, до оподатковуваного доходу, коли така виплата визнається додатковим благом, а коли підпадає під винятки зі ст. 165 ПКУ.

Також висвітлено обов’язки податкового агента щодо ПДФО і військового збору, питання застосування коефіцієнта за п. 164.5 ПКУ та порядок відображення сум у Податковому розрахунку з відповідними ознаками доходу. Окрему увагу приділено сфері оподаткування доходів фізичних осіб і звітності податкових агентів.

Консультація стосується порядку застосування норм щодо Податковий кодекс України у частині оподаткування витрат на закордонні службові відрядження. Розглядаються питання визначення курсу НБУ для перерахунку добових і додаткових витрат, а також впливу валютних коливань на суму компенсацій. Окремо аналізується можливість виникнення оподатковуваного доходу у працівників у разі перевищення виплат через зміну валютного курсу та порядок відображення таких сум у межах розрахунків за відрядженнями.

Щодо оподаткування та документального оформлення витрат на службові відрядження, якщо проживання та транспортне забезпечення працівників організовуються через посередника. Розглянуто питання визнання витрат для цілей податку на прибуток, підтвердження їх первинними документами та визначення наявності у працівника оподатковуваного доходу у вигляді додаткового блага.

Консультація присвячена порядку нарахування єдиного внеску на суми компенсації, які роботодавець виплачує працівнику за використання належного йому транспортного засобу в інтересах підприємства. Розглядається питання, чи включається така компенсація до бази нарахування ЄСВ, якщо власний автомобіль використовується, зокрема, під час службових відряджень. Податковий орган аналізує норми Закону про ЄСВ та перелік виплат, на які єдиний внесок не нараховується.

Після припинення обов'язкового проставлення штампів про перетин державного кордону виникає питання, якими документами підтвердити закордонне відрядження для цілей неоподаткування. У консультації роз'яснюється, які документи можуть підтверджувати фактичне перебування працівника у відрядженні, як визначаються дні відрядження та за яких умов витрати не включаються до бази оподаткування ПДФО і військовим збором.

Коли службові поїздки оформлені не як відрядження, а як роз’їзний (пересувний) характер роботи, виникає практичне питання щодо меж компенсацій і їх податкових наслідків. У консультації розглянуто, чи слід включати до оподатковуваного доходу працівників витрати на проїзд до місця роботи і назад, витрати на самостійне наймання житла, а також витрати на утримання власних об’єктів готельного господарства, де проживають працівники. Окремо простежено значення колективного договору для кваліфікації поїздок, співвідношення роз’їзного характеру роботи та відрядження, а також підхід до оподаткування компенсацій у сфері ПДФО.