Консультація присвячена оподаткуванню доходів фізичної особи – підприємця від розміщення та продажу фотографій, відео, ілюстрацій та інших об'єктів авторського права через міжнародні фотостоки. Розглядаються питання визначення статусу таких виплат як роялті, а також можливості включення коштів, отриманих від фотостоків, до доходу платника єдиного податку. Окремо аналізуються особливості обліку валютних надходжень від зовнішньоекономічної діяльності та порядок їх оподаткування.

Про оподаткування доходів фізичної особи – підприємця від створення та розміщення цифрового контенту на міжнародних онлайн-платформах і маркетплейсах. ДПС розглянула питання віднесення таких виплат до роялті, можливості перебування на спрощеній системі оподаткування, включення отриманих коштів до доходу платника єдиного податку, особливостей обліку надходжень від іноземних платформ та необхідності реєстрації платником ПДВ. Також надано роз’яснення щодо заповнення призначення платежу та підтвердження доходів первинними документами.

Консультація стосується визначення податкових наслідків з ПДВ при здійсненні операцій у межах договору на виробництво телепрограми з передачею майнових авторських прав ПДВ з нерезидентом. Розглядаються питання класифікації таких операцій як постачання послуг у розумінні Податкового кодексу України та визначення місця їх постачання для цілей оподаткування.

Окремо аналізуються умови, за яких операції з передачею прав інтелектуальної власності можуть не підлягати оподаткуванню ПДВ, а також ситуації, коли такі операції все ж визнаються об’єктом оподаткування. Також висвітлюються питання виправлення помилково нарахованих податкових зобов’язань, складання та реєстрації податкових накладних і розрахунків коригування, а також порядок повернення надміру сплачених сум податку.

Щодо оподаткування доходів автора, який продає фотографії, ілюстрації та інші графічні роботи через фотосток Adobe Stock. ДПС роз’яснила, чи вважаються виплати від Adobe Stock роялті для цілей Податкового кодексу та чи може фізична особа – підприємець на єдиному податку третьої групи включати такі надходження до свого підприємницького доходу.

Податкова консультація стосується оподаткування доходів автора, який продає фотографії, ілюстрації та інший цифровий контент через фотосток iStock, що належить Getty Images. ДПС проаналізувала умови авторської угоди iStock та дійшла висновку, що виплати автору, які в договорі названі «роялті», не є роялті у розумінні Податкового кодексу України і можуть включатися до доходу ФОП – платника єдиного податку третьої групи.

ДПС роз’яснила, що виплати автору від Canva за продаж зображень через фотосток не вважаються роялті у розумінні ПКУ, якщо платформі передаються права на використання та субліцензування контенту. Такі надходження можуть включатися до доходу ФОП на єдиному податку 3 групи, якщо кошти зараховуються на підприємницький рахунок в Україні.