Платник податку на прибуток повідомив, що за 2024 рік його річний дохід, визначений за правилами бухгалтерського обліку, не перевищував 40 млн грн. У зв’язку з цим підприємство скористалося правом, передбаченим п.п. 134.1.1 ПКУ, та прийняло рішення не застосовувати коригування фінансового результату на всі податкові різниці (крім передбачених Кодексом винятків). Таке рішення було відображене у декларації за 2024 рік.

У 2025 році дохід підприємства перевищив 40 млн грн. У зв’язку з цим виникли два питання:

1. З якого періоду необхідно застосовувати податкові різниці?

Податковий орган зазначив, що право не коригувати фінансовий результат діє лише за умови дотримання критерію щодо річного доходу. Якщо в будь-якому наступному році дохід за останній річний звітний період перевищує 40 млн грн, платник зобов’язаний визначати об’єкт оподаткування шляхом застосування всіх різниць, передбачених розділом III ПКУ.

Тому у випадку перевищення доходу за результатами 2025 року підприємство повинно застосовувати податкові різниці вже при визначенні об’єкта оподаткування за 2025 рік, а не починаючи з 2026 року.

2. З якого періоду потрібно подавати квартальну декларацію з податку на прибуток?

Податківці звернули увагу, що право на річний звітний період мають лише ті платники, у яких дохід за попередній річний звітний період не перевищує 40 млн грн. Після втрати цього критерію платник переходить до загального порядку звітування.

Відповідно, якщо за результатами 2025 року дохід перевищив 40 млн грн, то подавати декларації з податку на прибуток за квартал, півріччя, три квартали та рік необхідно починаючи з 01.01.2026 року.

Отже, висновок ДПС полягає в тому, що перевищення доходу 40 млн грн за результатами 2025 року призводить до двох наслідків: застосування всіх податкових різниць уже при розрахунку податку на прибуток за 2025 рік та переходу на квартальне звітування починаючи з 2026 року.