Питання 1:
Чи потрібно у графах 23, 24 та 27 Звіту про КІК відображати від’ємне значення?

Відповідь:
Податковий орган зазначив, що графи 23 та 24 заповнюються відповідно до фінансової звітності КІК. Якщо компанія отримала збиток, у цих графах зазначається від’ємне значення.

Питання 2:
Що відображати у графі 27, якщо прибуток фактично відсутній (є збиток), але існують підстави для звільнення від оподаткування?

Відповідь:
Оскільки прибуток фактично відсутній, графа 27 щодо прибутку, звільненого від оподаткування, не заповнюється. Якщо контролююча особа планує використовувати від’ємний скоригований прибуток для майбутнього зменшення прибутку цієї ж КІК, у графі 27 зазначається «0».

Питання 3:
Що зазначати у графі 27 при збитку, якщо підстав для звільнення від оподаткування немає?

Відповідь:
За відсутності прибутку показник звільненого від оподаткування прибутку не формується. Якщо враховується перенесення збитку на майбутні періоди — проставляється нульове значення.

Питання 4:
Чи є відображення від’ємних значень у графах помилкою та чи передбачено відповідальність?

Відповідь:
ДПС навела штрафні санкції за невідображення КІК або обов’язкової інформації у Звіті. Водночас на період воєнного стану штрафи за порушення, передбачені статтею 120.7 ПКУ, не застосовуються за умови виконання обов’язків щодо КІК протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану.

Висновок:
Від’ємні значення у графах 23 та 24 при наявності збитку є допустимими. Графа 27 призначена для прибутку, звільненого від оподаткування, тому за відсутності прибутку вона не заповнюється або містить нуль у випадках перенесення збитків.